我国会计准则国际化经济后果研究
该文首先全面阐述了会计准则国际化经济后果理论,按照会计准则理论研究的框架,指出在会计准则国际化中应研究会计准则的经济后果属性,以产权界定作为制定国际化会计准则的目标,从而以利益协调的方法参与国际会计准则的制定,争取国际会计准则的制定权,减少会计准则国际化带来的负面经济后果,争取会计准则国际化的正面经济后果.根据会计准则经济后果学说会计准则必然具有经济后果,国外的研究成果也证明了这一点,但在中国会计准则国际化是否真正会产生会计准则国际化的经济后果?该文在第三章分析了中国会计准则国际化在国内和国际上必然产生经济后果的动因,并应用国内外会计准则国际化的具体案例,证明了中国会计准则国际化必然具有经济后果.对会计准则国际化经济后果从不同角度进行分类,并提出会计准则国际化经济后果的条件模型.为了能够对会计准则国际化的经济后果有深刻的理解,该文还列举了会计准则国际化经济后果在中国的表现.该文在第四章采用规范研究和实证研究相结合的方法研究中国1999-2002年会计准则国际化的程度,证实中国不仅在会计准则形式上实现了会计准则的国际化,而且会计准则实务国际化水平也有显著增强.证实在目前中国会计准则国际化已经取得成果,应该加强对会计准则国际化经济后果的研究,具备从经济后果角度研究会计准则国际化的环境条件.为会计准则国际化经济后果的实证研究提供环境证据.该文在第五章对中国会计准则国际化的经济后果进行了实证研究,以中国年进出口额,作为正面经济后果的替代变量,以会计利润操纵程度作为负面经济后果的替代变量,应用SPSS统计软件,进行假设检验.证实中国会计准则国际化没有取得预期的正面经济后果,但付出了会计信息失真的巨大代价,负面经济后果显著.说明当前中国的会计准则建设在走向国际化的进程中,仍应考虑中国的实际情况,不能操之过急或全盘照搬国际会计准则.该文在第六章依据前面研究得出的结论为中国会计准则国际化提出一些对策和建议.一是在会计准则的制定权方面进行改进,既包括在国际上争夺国际会计准则的制定权,也包括在国内改进现有的政府主导的会计准则制定现状;二是适当放慢中国会计准则国际化的进度,提高现有会计准则的质量,而不是跟在国际会计准则后面被动地调整中国的会计规范,这样做既能给国内利益集团减少会计准则国际化的转换成本,又不会影响中国对外贸易的发展;三是强调会计准则未来发展趋势必然是国际化,但现阶段仍主要表现为国家化;四是为了争夺国际会计准则的制定权应加强与发达国家在会计环境上的沟通与协调;五是对会计准则国际化的经济后果要反复评估.因此该文的研究对于中国会计准则国际化的研究既具有理论意义,又具有重要的现实意义.
会计准则国际化;经济后果;实证研究
东北林业大学
博士
林业经济管理
刘国成
2004
中文
F230
88
2005-03-30（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）