内部控制质量与企业盈余管理关系研究--基于企业风险承担的中介效应
盈余管理的动因研究是经济管理学术界的经典主题，现有研究将盈余管理行为分为应计盈余管理和真实盈余管理。随着监管的逐渐强化，具有高隐蔽性的真实盈余管理日益受到管理者的“青睐”，管理者的盈余管理策略也由单一的应计盈余管理转向两类盈余管理。企业内外部之间的信息不对称，使得经营者可以利用信息优势进行隐秘操作。经营者为获取短期利益，对企业的财务报表进行调整或者进行虚假交易操作，这会影响股东的利益，使得企业披露的财务信息质量下降。如何提高企业信息披露质量，抑制上市公司盈余管理操作，成为社会各界关注的重点。近年来，中国在内部控制制度建设方面做了很多尝试，取得一定效果:企业不断完善的内部控制制度有助于减少管理层盈余管理行为、降低财务舞弊的频率。这也是在经历诸多财务丑闻之后，各国加强企业内控建设的原因。 本文基于委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论，以2013-2018年沪深A股2502家非金融类上市公司的13298个样本数据为基础，根据企业盈余管理方式的不同，首先将盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理，观察内部控制质量是否显著影响公司的盈余管理程度。然后引入企业风险承担作为中介变量，研究其在内部控制与盈余管理的关系中是否发挥中介作用。最后研究了在不同审计意见下，内部控制质量对盈余管理的影响。研究发现:企业内部控制质量与盈余管理显著负相关，当企业内控存在缺陷时，管理者的盈余管理水平更高:相对于应计盈余管理，内部控制质量对真实盈余管理活动的抑制作用更加明显;企业风险承担在两者中发挥中介的作用:当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，内部控制和盈余管理显著负相关，且对真实盈余管理的抑制作用更强，此时企业风险承担在两者中发挥中介作用;当注册会计师出具非无保留意见的审计报告时，内部控制和盈余管理无显著关系。 本文将盈余管理细化分为应计盈余管理和真实盈余管理两种方式分别展开细化研究，所得出的研究结论将有助于进一步丰富这一研究领域的研究成果，其特殊的研究视角也将会给公司和政府监管的完善提供实证依据及指导方向。本文引入企业风险承担作为中介变量和审计意见作为调节变量，细化了内部控制对盈余管理影响路径和作用情景的研究，这对于识别内部控制对盈余管理的作用机理具有重要的意义，同时为盈余管理动因的识别提供了新的启发与思考。针对研究结论，本文从企业内部治理和外部监督方面提出针对性的建议，为加强内部控制、减少企业盈余管理行为提供参考。
上市公司;内部控制质量;盈余管理;风险承担;中介效应
集美大学
硕士
会计学
金小媛
2020
中文
F279.246;F832.51
2021-03-31（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）