金融危机冲击、会计稳健性与债务资源配置
会计稳健性作为企业会计确认和计量过程中的一项重要原则，其对会计理论以及会计实务的发展有着重大的影响。为此，国内外研究者分别从其产生原因、度量方式以及经济后果等方面展开研究。但是，关于稳健性经济后果方面的研究存在两种截然相反的结论:有的研究者认为在会计信息处理过程中应该继续使用稳健性的处理原则，以降低契约双方之间的信息不对称，提高经济运行效率;另一些研究者则认为会计稳健性采取不对称的确认方式并没有降低信息不对称，应该停止使用稳健性的信息处理原则。上述关于会计稳健性经济后果的争议成为近年来研究的热点。本文将在已有研究成果的基础上，围绕会计稳健性对债务资源配置的影响展开研究，对上述争议的问题做出回答。 与以往研究不同的是，本文选择了较长的时间跨度，既包括经济平稳期，也包括经济动荡期。主要表现在，本文基于2008年金融危机冲击的大背景，研究会计稳健性对债务资源配置方向以及配置效率的影响，并将金融危机前、金融危机中以及金融危机后的研究结果进行比较，探究会计稳健性在不同经济环境中的作用，对稳健性的经济后果进行全面的判断和评价。同时，为了使研究结果更贴合我国的实际情况，本文进一步考虑了所有权性质对研究结果可能产生的影响。 通过研究发现:与金融危机前、金融危机后相比，在金融危机期间，会计稳健性能够在一定范围内改善会计信息质量，影响债务资源配置方向，优化债务资源配置效率。并且，稳健性对债务资源配置方向以及效率的影响在民营企业中表现的更加显著，国有产权性质降低了会计稳健性对债务资源配置的影响。这一研究既丰富了稳健性的债务契约理论，支持了其作为一项会计信息质量特征的必要性。同时，也有利于提高经济参与各方对会计稳健性的重视，使得银行等金融机构将有限的债务资源配置到效益最好的企业，并改善企业的投资效率，提高其有效产出的能力，从而实现整个社会资源的有效配置。
企业经营;会计稳健性;债务管理;资源配置;所有权性质;金融危机
浙江工商大学
硕士
会计学
曾爱民
2015
中文
F272
72
2016-06-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）