税收监管、审计师行业专长与企业避税程度
一直以来，审计师行业专长都是学者们研究审计师行为的热点问题，关于审计师行业专长与审计质量的研究不尽其数。但鲜有文献探讨审计师行业专长对企业避税程度的影响。在诸多大型跨国公司涉嫌避税调查，上市公司避税程度日益严重的背景下，本文旨在从外部审计师的角度进一步探讨企业避税程度的影响因素。通过研究、总结国内外相关文献，认为审计师可能通过两个方面影响企业的避税程度:一是基于风险控制角度，高质量的外部审计可以约束企业避税;二是直接提供税务服务帮助企业有效避税。整体而言，审计师对企业避税的影响方向尚不明确。 本文首先简要回顾并分析了国内外学者在本领域所做的相关研究。主要从企业避税行为以及外部审计与企业避税程度关系这两个层面综述相关研究文献。其次从理论层面对税收监管、审计师行业专长及企业避税程度进行相关概念的界定及提出相应的度量方法，并分析审计师行业专长对企业避税可能具有的助长效应和抑制效应。再次建立审计师行业专长与企业避税程度的回归模型对二者的关系进行实证分析，同时引入税收监管力度的虚拟变量，分析税收监管力度对审计师行业专长与企业避税程度关系的调节作用，从外部治理机制的角度更客观全面分析我国上市公司避税行为的影响因素。 实证研究部分，在借鉴国内外相关指标的基础上，结合中国实际情况，首先以行业市场份额高低划分审计师行业专长，通过均值和中位数差异检验，初步分析表明审计师行业专长组的企业避税程度更高，税收监管力度强时企业避税程度更低。同时，根据前面构建模型，提取2009-2013年A股符合筛选条件的上市公司相关数据运用STATA.11软件进行实证检验，多元回归结果进一步证明，审计师行业专长提高了企业的避税程度，税收监管有助于降低企业避税程度，同时税收监管对审计师行业专长与企业避税程度之间的关系有显著弱化作用。 结合本文的实证结果和国内外相关文献对企业避税行为的研究，本文提出以下政策建议，一方面，监管部门应对事务所提供的税务服务进行规范指导，避免审计师执业中因经济利益而妥协独立性，运用行业专长帮助企业避税;另一方面，监管部门应加强税务咨询行业的法律法规建设，加大对事务所提供恶意避税的违规处罚力度，确保税务服务行业的有序发展。同时税收征管部门应当加强税务稽查，提高惩处力度，建立一个公平健康的纳税秩序。
上市公司;避税行为;审计师;税收监管
浙江工商大学
硕士
会计学
马笑芳
2015
中文
F279.246;F832.51
61
2016-06-23（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）