“营改增”背景下的我国消费税改革研究
2012年1月1日起，国家在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税（下文简称“营改增”）的试点工作，至2014年底，改革已整整进行了三年。 “营改增”改革进一步完善了增值税的抵扣链条，将劳务服务纳入抵扣范围，有效地解决了我国货物劳务税体系中存在的重复征税问题。但与此同时也要看到，改革导致增值税目前存在五档税率和一档征收率，过多的税率档次不利于增值税保持税收中性。此外，随着“营改增”的深入进行，地方主体税种缺失，构建新的地方税体系变得迫在眉睫。本文基于增值税、消费税制度间的协同关系，故以“营改增”中出现的问题作为研究完善消费税制度的切入点。通过采用文献研究、系统分析等方法，对我国现行消费税制度运行效果进行分析，总结其存在的问题;利用类比分析方法，借鉴发达国家开征消费税的成功经验，提出完善我国消费税制度的具体措施。在减少增值税税率档次并适当调低增值税基本税率的前提下，建议扩大消费税税征税范围并合理调整税率，以便充分发挥消费税与增值税间的协同效应，使增值税税收中性得到最大化体现。在消费税征税环节调整到零售环节，计税方式改为价外税后，建议将消费税划归为地方税，以此作为“营改增”后地方主体税种缺失的解决办法。 从内容上来看，本文首先介绍了“营改增”背景下消费税改革的理论依据并对我国现行“营改增”改革进行了全面评价。通过对现行消费税制度运行效果进行分析，归纳总结出消费税制度存在的问题。介绍发达国家开征消费税的成功经验，结合“营改增”大背景，提出完善我国消费税制度的具体措施。期待通过消费税制度的完善进而促进“营改增”改革的顺利实施。
消费税;营业税;增值税;协同效应
首都经济贸易大学
硕士
财政学
刘颖
2015
中文
F812.422
48
2016-01-27（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）