递延所得税会计信息的价值相关性研究
2006年我国所得税会计处理有一项重要举措——《企业会计准则第18号—所得税》的颁布，这标志着我国的所得税会计处理迈进了一个新的里程碑，实现了与国际所得税准则的趋同。《财务会计准则公告第109号》和《国际会计准则第12号》都明确规定上市公司应运用资产负债表债务法，这说明资本市场的投资者出于对竞争市场战略决策的需求，相比以前更加重视企业财务状况与长期经营成果。因为，递延所得税资产和递延所得税负债项目符合资产负债表中对资产与负债内涵的定义，所以它们能更加体现出“资产负债观”的理念。我国在CAS18-所得税准则(2006)中，增加了对递延所得税的确认，因此CAS18-所得税准则(2006)的实施，对已有的会计信息的价值相关性会产生影响。 本文考虑递延所得税资产（负债）不同于企业的其他实物资产（负债），递延所得税资产（负债）的确认导致企业资产（负债）的账面价值存在虚拟成分。这是因为递延所得税对应的是企业未来未实现的收益和损失，是不能完全实现，以及CAS18-所得税准则(2006)中还规定，不得对其进行折现，所以递延所得税能够影响企业未来的纳税情况，本文将这种虚拟成分看作是递延所得税的递延性的具体表现。 本文从理论上研究分析递延所得税会计信息的价值相关性时，先是从以前研究学者的基础上进行学习，总结已有的研究成果，进而提出自己的研究问题。所以本文着重强调在考虑递延所得税的递延性后，递延所得税会计信息的价值相关性发生的变化，并分行业进行验证。 本文以Ohlson(1995)的价格模型为基础，利用STATA.12.0软件进行实证检验，选定2007-2012年的沪深A股的上市公司作为研究样本，检验了递延所得税会计信息能够对股票定价做出的贡献。 结果发现:(1)净递延所得税资产具有价值相关性;(2)递延所得税的递延性会降低净递延所得税资产的价值相关性;(3)递延所得税会计信息的价值相关性程度会因行业的不同而不同;(4)递延所得税的递延性影响其价值相关性的程度会因行业的不同而不同。 研究结果表明:披露递延所得税项目对提高会计信息质量的相关性具有不可磨灭的贡献，充分披露递延所得税资产和递延所得税负债有利于报告使用者对企业经营状况做出准确预测。在考虑递延所得税递延性的情况下，投资者利用递延所得税会计信息进行的投资决策会更加准确、合理。
递延所得税;会计信息;价值相关性
西安工业大学
硕士
会计学
李薇
2015
中文
F230
54
2015-11-02（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）