我国现行增殖税制及问题研究
1994年,为适应社会主义市场经济体制的需要,我国进行了新中国建立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革,建立了以流转税为主,所得税为辅,其他税种相配套的税制体系。在这次税制改革中,增值税的地位尤为突出,这不仅体现在增值税收入占全部税收收入的比重上,更为重要的是增值税最具有中性、公平和效率,对经济运行的超额负担最小,在很大程度上改变了我国原产品税制下形成的“大而全”、“小而全”的企业组织格局,促使企业提高效率,促进资源的有效配置,保证国民经济运行机制的正常运转。
经过十多年实践,我国的增值税不断得到发展、补充和完善,初步形成了我国现行增值税制体系。总体上看,我国现行增值税与主体税种的基本职能是相适应的,与整个国民经济运行基本上是相协调的,与国家的产业政策也是基本一致的。但由于在税制设计时受当时客观条件等各因素的制约,使得我国增值税制存在着先天性不足,如采用生产型增值税,影响了中性原则和公平税负优势的发挥,税基过窄,容易造成效率损失等等,加之后来出于宏观调控的需要,国家又相继出台了一系列增值税优惠政策,造成优惠政策过多,违背了中性和统一原则,又导致后天性缺陷。
本文在参阅大量文献资料和结合税收实践的基础上,以我国现行增值税制为研究对象,全面系统地阐述了我国增值税的基本概念、设计原则、特征作用、税制要素及征管实践,并分别从理论和制度两个层面分析了我国现行增值税制存在的缺陷与不足。在此基础上,结合我国国情,提出了进一步优化我国增值税制的策略选择,尤其是提出了改革和完善增值税制度的目标、原则、基本要求、具体政策以及要处理的几个方面关系。
增值税;税制体系;策略选择;运行机制
复旦大学
硕士
国民经济学
严法善
2008
中文
F812.42
48
2011-11-30（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）