我国上市公司股权结构对审计质量影响的实证研究
近年来，国内外出现了一系列上市公司财务欺诈案，致使投资者遭受重大损失，严重动摇了社会公众的投资信心。上市公司的会计造假往往涉及到注册会计师审计失败，作为“经济警察”的注册会计师不仅没能发挥对上市公司的监管、维护证券市场秩序以及推动国有企业改革的促进作用，还引起了注册会计师行业的诚信危机，也引发了学术界对审计质量的高度关注。
目前，有关审计质量的研究大多关注于保持审计独立性方面，其中，一部分文献从审计事务所的角度入手，研究事务所自身特点对审计独立性产生的影响，比如：审计定价、非审计服务、审计任期等；另一部分则是从公司视角切入，研究公司的内部治理因素是否有助于提高审计独立性。鉴于此，本文结合我国上市公司的具体特征，研究上市公司的股权结构特征对审计质量的影响。
本文在研究国内外相关文献的基础上，从我国上市公司股权结构的现状出发，对股权集中程度、控股股东类型、股权流动性以及特有股权结构形成的股权制衡机制与审计质量之间的关系进行了理论分析并提出研究假设，以我国上市公司年报的盈余管理程度作为审计质量的替代变量，根据理论分析的结果构建股权集中程度、第一大控股股东的性质等股权结构特征对审计质量影响的实证模型。通过描述性统计、单变量分析以及面板数据的多元回归分析方法，以沪市2004年至2006年A股共计1757个样本年报数据进行了统计检验。研究结果发现：股权结构是影响审计质量的重要因素，股权的集中程度与审计质量显著负相关，国有股比率与审计质量显著负相关，股权流动性与审计质量显著正相关。
最后，根据实证研究结论，针对上市公司特殊的股权结构特征对审计质量影响所表现出来的规律，文章提出了建设性的建议。
上市公司;股权结构;审计质量;回归分析
西安石油大学
硕士
会计学
赵选民
2008
中文
F279.246;F239.42
48
2008-11-06（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）