上市公司环境会计信息披露影响因素实证分析——基于A股安徽省上市公司2011-2012数据
环境污染问题是目前我国经济发展过程中面临的严峻问题,上市公司作为经济生活的重要参与者,在创造财富的同时,也在污染着我们的地球,其在环境保护和治理方面有着不可推卸的责任。环境保护要求公司信息披露不仅需要反映经济受托责任,也需要反映环境受托责任,但由于公司环境活动和环境事项的复杂性,不符合传统会计的确认和计量原则,至今仍未纳入财务会计报表体系。环境会计正是出于绿色发展的需要而诞生的,公司应该构建可持续发展的环境会计体系,关注经济效益的同时关注社会效益和环境效益,从而提高公司的综合效益。因此,为满足利益相关者的要求,对影响公司环境会计信息披露的因素的研究具有迫切的理论和现实意义。 本文选取安徽省77家A股上市公司2011-2012年的数据作为研究样本,从环境会计信息披露的经济背景和法律背景出发,借鉴了国外环境会计信息披露的特点,分析了样本公司环境会计信息披露的现状;然后结合前人研究成果、披露现状和利益相关者理论、企业社会责任理论等理论提出8个自变量(公司规模、资产负债率、盈利能力、流通股比例、单独报告、上市地点、行业差异、董事长与总经理是否分离)作为影响环境信息披露水平的研究假设。再通过环境会计信息披露评分表,逐项对样本公司的环境会计信息披露进行考察,根据考虑结果以均值和中位数作为临界值对披露评分值和连续自变量进行区间段划分,运用无序多分类Logisitic模型,进一步分析环境会计信息披露水平的影响因素。 本文通过研究得到如下结果:(1)上市公司环境会计信息披露存在披露模式随意、披露单独报告缺乏自觉性、披露内容不充分和披露内容未经独立第三方审计等问题;(2)2012年相比2011年来说,上市公司环境会计信息披露水平有一定的提高,但总体披露水平还比较低;(3)环境会计信息披露水平受到公司规模、资产负债率、盈利能力、单独报告和行业差异5个因素的影响。公司规模、盈利能力在一定水平下时,与环境会计信息披露水平正相关,达到较高水平时,影响不显著;资产负债率在中间水平时与环境会计信息披露正相关,达到较高水平时,影响不显著;单独报告和行业差异与披露水平正相关影响显著,出具了单独报告和重污染行业的上市公司披露环境会计信息水平更高。根据研究结果,为促进我国上市公司环境会计信息披露水平的发展,提出了如下建议:(1)建立规范的信息披露模式;(2)从披露动机上加强上市公司单独报告的披露;(3)加强环境会计信息内容上的规范;(4)建立完善的环境审计体系;(5)提升重污染行业公司的规模和盈利能力;(6)引导设立绿色投资机构,鼓励金融机构采用更多环境标准;(7)优化公司的治理结构。
上市公司;环境会计信息披露;计量原则;盈利能力;治理结构
安徽农业大学
硕士
农业经济管理
程克群
2013
中文
F276.6;F275.2
53
2014-03-31（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）