量能课税原则与当代中国税法改革的理念转换
税法作为调整税收征纳关系的规范性法律文件，作为国家参与社会财富再分配的一种经济手段，应将公平奉为其终极的价值取向和最高目标。然而，我国的税法改革却始终没有脱离“效率优先，兼顾公平”的桎梏，公平理念在税法改革中严重缺失，这使得税法的社会调控功能受到极大限制，纳税人的权利保护缺乏法律依据。因此，在未来的税法改革中，及时转换理念，确立“公平优先，兼顾效率”的改革理念势在必行。 在税法领域中，作为公平原则具体体现的量能课税原则，是以旨在实现赋税在全体纳税人之间公平分配，进而保障纳税人之间税负公平为宗旨和目标的税法基本原则。在当前收入分配差距不断扩大、构建社会主义和谐社会的大背景下，确立量能课税的基本法律原则地位，使之全面规范税收立法、税收执法和税收司法，引导我国未来的税法改革,具有极其重要的理论和现实意义。 以量能课税原则为标尺，审视我国现行税法在此方面的欠缺和不足，存在的问题主要有：增值税在类型、税率、纳税人分类以及抵扣机制方面违反量能课税要求；消费税在征税对象、税率方面违反量能课税要求；个人所得税在收入调节、税制模式、费用扣除以及税率方面违反量能课税要求；遗产税、赠与税和社会保障税的缺位违反量能课税要求。 量能课税视角下完善我国税法的主要措施有：调整税制结构，增强直接税对公平税负的调节力度；以实现增值税转型为基础完善增值税；以调整课征范围为基础改进消费税；完善个人所得税；适时开征遗产税、赠与税和社会保障税。
量能课税原则;税法改革;收入分配;税负公平
山东科技大学
硕士
经济法学
王茂庆
2010
中文
D922.22
51
2013-05-16（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）