上市公司资产减值准备对盈余管理的影响研究
随着我国市场经济的逐步建立，资本市场的日益发展，上市公司中盈余管理问题逐渐凸显，成为现代会计理论界和实务界研究中的一个重要领域。西方国家的会计理论界研究盈余管理已有二十多年的历史，我国近年来也进行了一些研究，但是盈余管理在我国是具有复杂的“中国特色”的。由于计提和转回资产减值准备存在人为选择性和灵活性，易被公司操纵，且其能够满足不同类型公司的盈余管理动机，因此资产减值准备成为上市公司调节盈余的重要工具之一。在我国2006年新会计准则颁布前,上市公司利用资产减值准备调节盈余是相当普遍的现象：业绩不好的上市公司为了避免连续三年亏损，就会首选资产减值准备进行利润调节，粉饰会计报表，所以上市公司在第一年亏损后，往往大量计提资产减值准备，导致第二年巨亏，第三年又以各种理由转回大量的资产减值准备，造成盈利假象，从而保住不被戴上ST的帽子；业绩好的公司也会利用资产减值准备来平衡各年间的利润，从而给信息使用者以经营状况稳定的假象。为了加强对上市公司的管理，我国财政部于2006年颁布了新会计准则，这在一定程度上弥补了旧会计准则在利用资产减值准备调节盈余方面的漏洞，但仍有存货跌价准备、消耗性生物资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、递延所得税资产和融资租赁中出租人的未担保余值这几项资产减值准备仍然允许转回，新资产减值准则等相关会计准则仍然存在被用于盈余管理的空间。 本文围绕“上市公司资产减值准备对盈余管理的影响”，立足于中国国情，从资产减值和盈余管理的基本理论入手，以资产减值和盈余管理的辩证关系为切入点，以当前上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状为基础，通过分析典型案例，进而得出了研究结论，最后对存在的问题提出了相应的解决方法。
上市公司;资产减值准备;盈余管理;会计准则
吉林财经大学
硕士
会计学
张立
2010
中文
F279.246;F275
44
2013-05-03（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）