新企业所得税法与新会计准则关于资产的差异研究
随着经济体制改革的不断深入和市场经济的持续发展，促使所得税法制度与会计制度不断地进行改革。我国现有的税法大格局基本上是源于1994年开始的工商税制的全面大变革。同时，我国的财务会计制度也经历了从1993年的分行业会计制度到2000年全行业统一会计制度的重大演变。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，即现行的企业所得税法。2007年12月6日，国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》并于2008年1月1日正式开始实施。这是我国税制改革的一项重大举措，也是宏观经济政策的一次重大调整，对我国经济和社会发展将产生极其深远的影响。2006年2月15日财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和《财政部关于印发<企业会计准则第1号——存货>等38项具体准则的通知》。自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。 新准则与国际会计准则进一步靠拢，促使我国所得税法与财务会计进一步分离。新企业所得税法和新企业会计准则关于资产的差异已成为我国目前税收征管和财务会计工作中的一个亟待解决的问题。这关系到我国财务会计体系的建立、健全和企业所得税法的完善与发展。从所得税制和会计的改革开始，新企业会计准则和新企业所得税法关于资产的差异就存在了。本文以我国现行的新企业所得税法和新企业会计准则为依据，全面系统地分析了两者关于资产的差异及其根源，并提出了二者差异的处理方法及协调建议。 本文从所得税法和会计准则的改革历程作为切入点，着重分析了新企业会计准则和新企业所得税法关于资产的差异的根源，并具体地研究了几项主要资产的差异。全文分为五个主要部分:第一部分为引言，说明选择新企业所得税法与新企业会计准则中关于资产的差异研究作为论文选题的背景、意义，在分析现有相关文献的基础上指出论文的结构和研究方法；第二部分介绍了企业所得税制度的沿革和会计准则的改革历程；第三部分剖析了所得税法与会计准则产生差异的根源，包括基本差异、基本假设的差异、计税基础的差异以及计量属性的差异；第四部分是对我国新企业会计准则和新企业所得税法中几项主要资产的差异进行具体的比较分析，并且指出了两者在存货、固定资产、无形资产、金融资产方面存在的多项差异。第五部分分析了企业所得税法与企业会计准则关于资产的差异协调；最后一部分为本文的结论。 通过本文的阐述，基本上达到研究新企业会计准则与新企业所得税法关于资产的差异的目的，同时也为进一步研究新企业会计准则与新企业所得税法关于资产差异的实务应用奠定基础。
企业所得税;新会计准则;资产差异;协调机制
吉林财经大学
硕士
财政学
郭小东
2010
中文
F812.424
46
2013-05-03（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）