经理管理防御对会计政策选择影响的研究——以资产减值为例
在企业经营管理的过程中，通常会进行会计政策的选择，一般是由企业经理人来进行会计政策的选择，选择不同的会计政策往往所产生的会计信息就会不同，信息使用者根据会计信息做出决策，这也是经理人考核业绩、发放薪资的主要影响因素。因此，当经理人的个人利益受到威胁时，内心会产生维护自己的职位，追求自身利益最大化的动机来选择会计政策，也就是出于管理防御的目的，做出利己性选择。本文参考并借鉴了国内外的相关文献，分析了经理管理防御对会计政策选择产生的影响，以此作为理论基础，并以我国上市公司为例，进一步对上述关系进行实证检验。 首先，本文对会计政策选择和经理管理防御的相关概念进行介绍，然后分析了经理管理防御对会计政策选择的影响，经理管理防御视角下的会计政策选择动机和选择空间。接着在理论分析的基础上，提出了本文的研究假设，上市公司经理管理防御与坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备和资产减值准备会计政策应用水平呈负相关，也就是经理管理防御程度越高，会计政策选择会更加保守。然后，根据前文所述理论部分，本文选取了2009-2013年沪深两市A股制造业上市公司的数据作为研究对象，将实证模型需要的各个变量进行定义，利用多元线性回归模型来探究经理管理防御对会计政策选择的影响。实证研究结果表明经理管理防御对存货减值准备、固定资产减值准备和资产减值准备会计政策应用水平均有显著影响，而坏账准备和长期股权投资减值准备会计政策没有通过显著性检验。最后，本文在实证结论的基础上，从宏观政策、公司外部环境、内部治理结构等方面为监督经理人会计政策选择行为提出建议。 本文的主要贡献在于从经理管理防御整体水平的角度对具体的各项资产减值会计政策应用水平进行实证分析，以往的文献中主要是经理人的具体特征对短期资产，长期资产的研究，本文视角相对新颖。
会计政策选择;经理管理防御;资产减值
西安理工大学
硕士
会计
李秉祥;傅淑红
2018
中文
F275
78
2018-12-18（万方平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）